Налоговый резидент, подтверждение статуса налогового резидента

Содержание

• 1 Налогообложение доходов граждан, являющихся резидентами РФ и других стран
• 2 Общая информация
• 3 Заявление о представлении документа, подтверждающего статус налогового резидента Российской Федерации
• 4 Порядок выдачи документа, подтверждающего статус налогового резидента Российской Федерации
• 5 Форма заявления о непризнании налоговым резидентом Российской Федерации
• 6 Общая информация
• 7 Особенности использования понятия
• 8 Форма заявления о непризнании налоговым резидентом Российской Федерации
• 9 Российская правовая система
• 10 Нерезиденты РФ

Налогообложение доходов граждан, являющихся резидентами РФ и других стран

Налогообложение доходов физических лиц не зависит от гражданства этих лиц, а зависит от их налогового статуса и от вида полученного ими дохода.

Итак, налоговыми резидентами Российской Федерации в календарном году признаются лица,
которые в течение этого года находятся в России не менее 183 дней.

Эти лица подлежат обложению НДФЛ по всем полученным ими доходам, независимо
от их источника.
При этом доходы бывают от источников в РФ (сдача в аренду либо
продажа квартиры,
находящейся в РФ, выполнение трудовых обязанностей в
российской
организации и др.) и от источников за пределами РФ (продажа дома,
находящегося в
иностранном государстве, выполнение трудовых обязанностей за
рубежом и др.) (ст.
208 НК РФ).

Общая информация

^К началу страницы

Согласно пункту 2 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения и обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.

С 09.12.2017 года вступил в силу приказ ФНС России «Об утверждении формы заявления о представлении документа, подтверждающего статус налогового резидента Российской Федерации, формы документа, подтверждающего статус налогового резидента Российской Федерации, порядка и формата его представления в электронной форме или на бумажном носителе» от 07.11.2017 № ММВ-7-17/837@, зарегистрирован Министерством юстиций Российской Федерации 27.11.2017 № 49015, опубликован 28.11.2017 (далее – Приказ).

Выдачу документов, подтверждающих статус налогового резидента Российской Федерации, осуществляет Межрегиональная инспекция ФНС России по централизованной обработке данных (далее – МИ ФНС России по ЦОД).

Для получения документа, подтверждающего статус налогового резидента Российской Федерации, необходимо заполнить и направить заявление о представлении документа, подтверждающего статус налогового резидента.

Особенности использования понятия

Чаще всего термин «резидент» используется при рассмотрении прав и обязанностей конкретного юридического или же физического лица с точки зрения его финансовой либо же налоговой деятельности на территории конкретного государства.

В некоторых странах понятие «резидент» применяется по отношению к иностранцам или организациям, что обрели всю полноту прав и обязанностей в пределах государства их настоящего пребывания.

Форма заявления о непризнании налоговым резидентом Российской Федерации

^К началу страницы

^К началу страницы

В соответствии с Приказом

представляется налогоплательщиком (его представителем) в ФНС России или уполномоченный налоговый орган (МИ ФНС России по ЦОД) по форме согласно приложению №1

• через интерактивный сервис ФНС России;
• лично в экспедицию ФНС России по адресу: г. Москва, улица Неглинная, дом 23 (часы работы: понедельник – четверг с 9:00 до 18:00, пятница с 9:00 до 16:45, перерыв с 12:30 до 13:15)
• по почте по адресу МИ ФНС России по ЦОД: 125373, г.Москва, Походный проезд, домовладение 3

В случае направления заявления лично в экспедицию ФНС России в графе заявления «код налогового органа» указывается код «0000».

В случае направления по почте в адрес МИ ФНС России по ЦОД в графе заявления «код налогового органа» указывается код «9965».

К заявлению по желанию заявителя могут быть приложены копии документов, подтверждающих пребывание физического лица на территории Российской Федерации в период времени, за который необходимо получить документ, подтверждающий статус налогового резидента Российской Федерации. Например, копии страниц документа, удостоверяющего личность гражданина Российской Федерации за пределами Российской Федерации, с отметками о пересечении границы Российской Федерации или иные документы, подтверждающие пребывание физического лица на территории Российской Федерации в период времени, за который необходимо получить документ, подтверждающий статус налогового резидента Российской Федерации.

По желанию заявителя к заявлению также могут быть приложены копии документов, подтверждающие получение доходов или право на получение доходов в иностранном государстве, владение имуществом в иностранном государстве, иные факты и обстоятельства, требующие подтверждения статуса налогового резидента Российской Федерации.

К таким документам относятся, в том числе: договор (контракт); документы, подтверждающие право владения имуществом; решение общего собрания акционеров о выплате дивидендов или иные документы, подтверждающие выплату дивидендов; копии платежных поручений или кассовые чеки, бухгалтерские справки или иные первичные документы.

Если к заявлению прилагаются документы на иностранном языке, такие документы должны быть переведены на русский язык и заверены в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

При необходимости заверения подписью должностного лица и печатью уполномоченного налогового органа формы, установленной законодательством иностранного государства, необходимо приложить указанную форму к заявлению о представлении документа, подтверждающего статус налогового резидента Российской Федерации.

Заверение формы, установленной законодательством иностранного государства осуществляется в случае, если компетентные органы этого государства в установленном порядке уведомили Федеральную налоговую службу о наличии таких форм, либо если информация о них размещена на официальных сайтах компетентных органов иностранного государства.

^К началу страницы

Документ, подтверждающий статус налогового резидента Российской Федерации, может быть выдан для целей применения двустороннего международного договора Российской Федерации об избежании двойного налогообложения, а также для иных целей, требующих подтверждения статуса налогового резидента Российской Федерации.

Документ, подтверждающий статус налогового резидента Российской Федерации, выдается за один календарный год в соответствии с тем календарным годом, который указан в заявлении.

Документ, подтверждающий статус налогового резидента Российской Федерации, может быть выдан за предыдущие календарные годы.

При необходимости получения нескольких экземпляров документа, подтверждающего статус налогового резидента Российской Федерации за одни календарный год, налогоплательщик вправе вместе с заявлением направить сопроводительное письмо с указанием необходимого количества экземпляров.

В соответствии с Приказом срок рассмотрения заявления о представлении документа, подтверждающего статус налогового резидента Российской Федерации, составляет 40 календарных дней.

В случае если по итогам рассмотрения заявления не подтверждается статус налогового резидента Российской Федерации, налогоплательщику (его представителю) направляется письмо с указанием причин отказа в выдаче документа, подтверждающего статус налогового резидента Российской Федерации.

^К началу страницы

В соответствии с пунктом 4 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если в налоговом периоде в отношении физического лица действовали меры ограничительного характера, введенные иностранным государством, государственным объединением и (или) союзом и (или) государственным (межгосударственным) учреждением иностранного государства или государственного объединения и (или) союза, перечень которых определяется Правительством Российской Федерации, такое физическое лицо независимо от срока фактического нахождения в Российской Федерации может не признаваться в этом налоговом периоде налоговым резидентом Российской Федерации, если в этом налоговом периоде такое физическое лицо являлось налоговым резидентом иностранного государства.

Физическое лицо, указанное в абзаце первом настоящего пункта, не признается налоговым резидентом Российской Федерации на основании его заявления, представленного в ФНС России, с приложением документа, подтверждающего налоговое резидентство этого физического лица, выданного компетентным органом иностранного государства (сертификата налогового резидентства), или составленного в произвольной форме обоснования невозможности получения такого сертификата в уполномоченном органе иностранного государства с приложением подтверждающих документов.

Указанное в настоящем пункте заявление представляется в срок, предусмотренный Налоговым кодексом Российской Федерации для представления налоговой декларации за соответствующий налоговый период. В соответствии с пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрена статьей 227.1.

^К началу страницы

^К началу страницы

Российская правовая система

В соответствии с действующим в настоящее время национальным законодательством РФ, существует два типа резидентов: финансовые и налоговые. К первым относятся такие субъекты, как:

1. Физические лица, имеющие гражданство РФ. Исключением из данного правила являются граждане РФ, которые на протяжении 1 года проживают за пределами страны, имея на это соответствующее разрешение. В качестве него может использоваться виза, вид на жительство, а также любой другой документ, который подтверждает законное пребывание лица в конкретной стране на протяжении длительного периода времени, превышающего 1 календарный год.
2. Иностранцы или лица без гражданства, что постоянно проживают в пределах границ РФ при наличии у них вида на жительство, выданного госорганами страны.
3. Юридические лица, что были образованы в соответствии с нормами и правилами законов РФ.
4. Филиалы и представительства определенных юридических лиц, которые были образованы на территории РФ в соответствии с действующим в то время законодательством государства.
5. Посольства, представительства и консульства РФ, которые расположены вне границ РФ.
6. Представительства РФ, осуществляющие свою деятельность при разнообразных международных и межправительственных организациях по всему миру.
7. Непосредственно сама страна, ее субъекты и соответствующие муниципальные государственные учреждения.

К налоговым резидентам России относится всего три группы субъектов, такие как:

1. Налогоплательщики, которые обязаны сплачивать НДФЛ. К ним относятся физические лица РФ. К тому же в эту категорию входят физические лица, которые получают соответствующие финансовые доходы в РФ, но не являются гражданами страны.
2. Физические лица, которые находятся на территории РФ более полугода в течение 365 дней подряд. При этом период присутствие в стране не может прерываться выездами на небольшое время для лечения в учреждениях других государств, для выполнения трудовых обязанностей и т.д.
3. Российские солдаты, а также работники государственных органов власти и органов самоуправления, независимо от того, где они выполняют свои рабочие обязанности (в том числе и в командировках в других странах мира).

Все другие субъекты на территории РФ или за ее пределами не являются налоговыми резидентами страны. Вследствие этого у них нет потребности осуществлять оплату налогов в стране, так как аналогичные действия они проводят в других государствах.

Нерезиденты РФ

Основной критерий резидента РФ – это наличие юридической связи определенного субъекта с РФ. Ею может быть гражданство, вид на жительство, место создания юридического лица и т.д.К нерезидентам в свою очередь относятся следующие субъекты:

1. Физические лица, которые постоянно проживают вне государственных границ РФ.
2. Физические лица, место постоянного проживания которых расположено вне границ РФ, но при этом в конкретный момент временно эти граждане находятся в стране.
3. Юридические лица, которые образованы в соответствии с национальными законодательствами других стран и имеющие при этом местонахождение вне границ РФ.
4. Предприятия и организации, которые не являются юридическими лицами и были в свое время образованы вне границ РФ в соответствии с законодательствами других стран.
5. Дипломатические представительства, посольства и консульства других государств, которые расположены на государственной территории РФ.
6. Филиалы и представительства нерезидентов РФ, которые расположены на государственной территории РФ.

Тот или иной экономический субъект будет считаться резидентом того государства, в котором находится его основное место жительства, независимо от гражданства. В свою очередь резидентство компаний определяется не территорией осуществления их деятельности, а местом регистрации и фактического нахождения главного офиса.

Таким образом, между понятиями «резидент» и «нерезидент» существует огромная разница, которая в некоторых случаях приводит к судебным разбирательствам для выяснения того, в какой стране компания должна сплачивать налоги.