Кто платит НДС и является плательщиком

Кто является плательщиком НДС?

В соответствии с нормами статьи 143 Налогового кодекса РФ плательщиками налога на добавленную стоимость являются организации, ИП и лица, которые перемещали товары через границы Таможенного союза. Налоговый кодекс также предусматривает освобождение от обязанностей налогоплательщика фирмы в целом (статья 145 НК РФ) и освобождение от налога отдельных видов деятельности, товаров, услуг и хозяйственных операций (пункт 2 статьи 146 НК РФ, статьи 149 – 150 НК РФ).

Официально никак. ФНС 24.07.2015 г. уточнила в письме № ЕД-4-2/13005@, что не обязана предоставлять данные о системе налогообложения предприятия-партнёра. Она относит эти сведения к налоговой тайне, а риск контрагента считает обычным коммерческим риском. Так что налоговики рекомендуют оценивать в целом благонадёжность партнёра по открытым каналам.

Как закон трактует НДС

Чтобы верно понимать значение НДС, вспомним, как его трактует законодательство.

Налог на добавленную стоимость – налог, который должен быть уплачен субъектом экономики с объема реализованной продукции, товаров, услуг.

Ключевое значение в определении налога имеет формулировка «добавленная стоимость», под которой подразумевается часть реализационной стоимости товара или услуг, которая была добавлена к первичной стоимости объекта налогообложения непосредственно продавцом. Даже если не знать точный размер этой части, которая на сегодняшний день составляет 10 или 20% от стоимости услуг или товара, то строка в кассовом чеке «В том числе НДС» всегда сообщит размер уплаченного покупателем НДС с точностью до копейки.

Нужно ли платить НДС организациям, например, ООО?

Да, ОАО, ЗАО, ООО платят налог на добавленную стоимость, если не находятся на спецрежимах и их выручка за три месяца превышает 2 млн. руб. (статья 145 НК). При меньшей выручке фирма имеет право уведомить налоговую об освобождении с приложением выписки из бухгалтерского баланса и книги продаж.

Если ваше ООО – плательщик НДС –

• продаёт протезы или очки,
• реализует билеты в театры и на концерты,
• оказывает медицинские услуги,
• осуществляет пассажироперевозки по городским маршрутам,
• обеспечивает питанием школьников и пациентов,
• предоставляет коммунальные услуги и работы по содержанию многоквартирных домов (для УК и ТСЖ)
• или реализует некоторые другие более редкие операции,

то по этим направлениям оплачивать налог не надо (статья 149 НК РФ). Но подавать декларации и перечислять деньги в бюджет по остальным видам деятельности всё равно придётся.

В любом случае подлежит налогообложению ввоз товаров, кроме редко встречающихся наименований, перечисленных в статье 150 НК РФ.

Выбор есть? Выбора нет!

Для того чтобы найти ответ на вопрос о том, удерживается ли фактически НДС с физических лиц, обратимся к основному документу – кассовому чеку, в котором итоговая сумма содержит две финансовые позиции:

• фактическую стоимость товара;

• сумму НДС, включенную в состав стоимости товара (услуг).

Поскольку НДС должен быть начислен на стоимость практически всего спектра продуктов производства, реализуемого товара или оказываемых услуг, субъекты предпринимательства включают налог в конечную стоимость объекта налогообложения, так сказать, «в придачу» к цене, по сути «перекладывая» обязательный для субъектов предпринимательства налог на плечи покупателя. В этом проявляется главная особенность НДС: это косвенный налог, который фактически платит конечный потребитель.

При таком принципе формирования цены, потребитель-физическое лицо, в конечном итоге, не имеет выбора – оплачивать НДС или нет, ведь сумма налога включена в ее состав, а не является отдельным платежом. Соответственно, при каждой покупке в магазине или получении различного рода сервисных услуг, гражданин будет уплачивать НДС, подтверждением чему будет отдельная строка в выданном ему чеке.

Взимается ли НДС с доходов физических лиц?

«Скрытое налогообложение», которым фактически является НДС для физических лиц, заложено не только в стоимость товаров, приобретаемых в магазине.

Внимательное изучение финансовых документов откроет, что НДС заложен в стоимость услуг коммунальных и управляющих компаний, почтовых и мобильных операторов, транспортных компаний, занимающихся грузо- и пассажирскими перевозками, ряда медицинских услуг и изделий, обучения в учебных учреждениях, и в прочих сферах бизнеса, предоставляющих услуги физическим лицам.

Вот здесь физические лица могут вздохнуть свободно – нет, НДС с их доходов не взимается. На доходы физических лиц распространяется действие подоходного налога (НДФЛ), который удерживается при начислении зарплаты и иных поступлений. Граждане, зарегистрированные в статусе самозанятых, уплачивают налог на профессиональный доход, который сегодня действует лишь в нескольких регионах.

Плательщики НДС: де юре и де факто

https://www.youtube.com/watch?v=channelUCI-k_m1xGDsABAlVJ2Vnl4g

Обобщая вышесказанное, можно с уверенностью сделать три вывода:

1. Формально, как уже было сказано выше, перечень плательщиков НДС установлен нормами ст.143 НК РФ и физлиц в нем нет. Фактически же НДС, являющийся частью реализационной стоимости товара, оплачивает конечный потребитель продукта, в том числе и физическое лицо, воспользовавшееся услугами или купившее товар, в стоимость которого на момент приобретения уже заложен НДС.

2. Ответ на вопрос «взимается ли НДС с физических лиц?», очевиден – да, по факту, взимается. А компании, по закону признаваемые налогоплательщиками, выделяя из суммы сбора НДС и перечисляя ее в бюджет, выполняют роль сборщика и транзитного звена между фактическим плательщиком налога и бюджетом.

3. Поскольку налоговое законодательстве позволяет субъектам предпринимательства, работающим на ОСНО, принимать уплаченный ими при покупке НДС к налоговому вычету, можно говорить о том, что в основной массе, именно физические лица, у которых такая возможность отсутствует (кроме права вернуть налог по системе tax free за некоторые покупки, совершенные за рубежом), являются основным плательщиком НДС в бюджет.