Место оказания услуг для целей ндс

Настройка учетной политики, параметров учета и справочников при ведении раздельного учета НДС

В связи с тем, что организация ведет раздельный учет предъявленных сумм НДС при осуществлении операций по реализации товаров (работ, услуг) как облагаемых НДС, так и освобождаемых от налогообложения, а также операций, местом реализации которых не признается территория РФ, необходимо произвести соответствующие настройки учетной политики и параметров учета.

На закладке “НДС” формы “Учетная политика” (раздел Главное – подраздел Настройки – Налоги и отчеты) следует установить флажок “Ведется раздельный учет входящего НДС” и “Раздельный учет НДС по способам учета” (рис. 1).

https://www.youtube.com/watch?v=ytdevru

Рис. 1

В настройках параметров учета (раздел Администрирование – подраздел Настройки программы – Параметры учета), пройдя по гиперссылке Настройка плана счетов, в строке “Учет сумм НДС по приобретенным ценностям” следует установить значение “По контрагентам, счетам-фактурам полученным и способам учета”. Для этого необходимо, перейдя по соответствующей гиперссылке, проставить флажок для значения “По способам учета” (рис. 2).

Рис. 2

После выполнения настроек в табличной части документов учетной системы “Поступление (акт, накладная)” появится возможность указания способа учета НДС, который может принимать значения:

  • “Принимается к вычету”;
  • “Учитывается в стоимости”;
  • “Блокируется до подтверждения 0%”;
  • “Распределяется”.

Для того, чтобы при поступлении ТМЦ в документе “Поступление (акт, накладная)” значение “Способ учета НДС ” заполнялось автоматически, можно воспользоваться настройкой регистра сведений “Счета учета номенклатуры” (раздел Справочники – подраздел Товары и услуги – Номенклатура), рис. 3.

Рис. 3

Внимание! С 01.07.2019 суммы налога, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг), в т. ч. ОС и НМА, или фактически уплаченные при ввозе товаров, в т. ч. ОС и НМА:

  • учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг), в случае их использования для операций по производству и (или) реализации товаров, местом реализации которых не признается территория РФ (пп. 2 п. 2 ст. 170 НК РФ в ред. Закона № 63-ФЗ);
  • учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг), в случае их использования для операций по реализации работ (услуг), предусмотренных ст. 149 НК РФ, местом реализации которых не признается территория РФ (пп. 2.1 п. 2 ст. 170 НК РФ в ред. Закона № 63-ФЗ);
  • принимаются к вычету в случае использования товаров (работ. услуг) для осуществления операций по реализации работ (услуг), местом реализации которых в соответствии со ст. 148 НК РФ не признается территория РФ, за исключением операций, предусмотренных ст. 149 НК РФ (пп. 3 п. 2 ст. 171 НК РФ в ред. Закона № 63-ФЗ).

При этом в целях применения п. 4 и п. 4.1 ст. 170 НК РФ операции по реализации работ (услуг), местом реализации которых в соответствии со ст. 148 НК РФ не признается территория РФ (за исключением операций, предусмотренных ст. 149 НК РФ) относятся к операциям, подлежащим налогообложению (абз. 9 п. 4 ст. 170 НК РФ в ред. Закона № 63-ФЗ).

Место оказания услуг для целей ндс

Поскольку с 01.07.2019 изменяется порядок учета входного НДС и порядок распределения сумм входного НДС при оказании услуг (выполнении работ), местом реализации которых не признается территория РФ, необходимо проверить настройки кодов операций в договоре с иностранным контрагентом (раздел Справочники – подраздел Покупки и продажи – Договоры) и в номенклатуре (раздел Справочники – подраздел Товары и услуги – Номенклатура).

При оказании услуг (выполнении работ), местом реализации которых не признается территория РФ, в договоре с иностранным контрагентом (раздел Справочники – подраздел Покупки и продажи – Договоры) в поле “Код операции” следует установить одно из значений, приведенных в приложении № 1 к Порядку заполнения налоговой декларации по НДС, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@:

  • “1010812” – при реализации работ (услуг), местом реализации которых не признается территория РФ согласно ст. 148 НК РФ (рис. 4);
  • “1010821” – при реализации работ (услуг), местом реализации которых не признается территория РФ согласно п. 29 Приложения № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе.

Так, при оказании иностранным партнерам (Германия) рекламных услуг, а также при передаче прав на программу для ЭВМ должно быть установлено значение “1010812”.

Рис. 4

Поскольку при оказании услуг (выполнении работ), местом реализации которых не признается территория РФ, учет входного НДС и порядок распределения входного НДС зависят от того, является или нет данная операция освобождаемой от налогообложения согласно ст. 149 НК РФ, то для освобождаемой от налогообложения операции следует указать в справочнике номенклатуры (раздел Справочники – подраздел Товары и услуги – Номенклатура):

  • в поле “% НДС” – значение “Без НДС”;
  • в поле “Код операции” – код освобождения по ст. 149 НК РФ согласно приложению № 1 к порядку заполнения налоговой декларации по НДС, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@.

Так, для передачи прав на программу для ЭВМ (пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ) должен быть указан код операции 1010256 и проставлен флажок “Операция не подлежит налогообложению (ст. 149 НК РФ)”, рис. 5.

https://www.youtube.com/watch?v=useroksana0283

Рис. 5

Напомним, что данные настройки номенклатуры используются также для автоматического заполнения в программе раздела 7 налоговой декларации по НДС и для формирования реестре документов, подтверждающих обоснованность применения налоговых льгот, согласно письму ФНС России от 26.01.2017 № ЕД-4-15/1281@.

Учет материалов при ведении раздельного учета НДС

Поступление материалов (картриджей) в организацию (операции: 2.1 “Учет поступивших материалов”; 2.2 “Учет входного НДС”) регистрируется с помощью документа “Поступление (акт, накладная)” с видом операции “Товары (накладная)” (раздел Покупки – подраздел Покупки), рис. 6.

Поскольку ООО “ТФ-Мега” осуществляет как облагаемые, так и не облагаемые налогом операции, а приобретенные картриджи используются в офисе компании, т.е. во всех осуществляемых операциях, то в поле “Способ учета НДС” указывается значение “Распределяется”.

Рис. 6

В результате проведения документа в регистр бухгалтерии вводятся бухгалтерские записи (рис. 7):

  • по дебету счета 10.09 и кредиту счета 60.01 – на стоимость приобретенных картриджей без НДС;
  • по дебету счета 19.03 и кредиту счета 60.01 – на сумму НДС, предъявленную продавцом по приобретенным картриджам. При этом у счета 19.03 указывается третье субконто, отражающее способ учета НДС, – “Распределяется”.

Рис. 7

В результате проведения документа “Поступление (акт, накладная)” выполняются записи в регистр накопления “НДС предъявленный” (рис. 8).

Поскольку сумма входного НДС подлежит распределению, то в регистр “НДС предъявленный” одновременно вводятся две записи: одна – с видом движения “Приход” и событием “Предъявлен НДС Поставщиком”, вторая – с видом движения “Расход” и событием “НДС подлежит распределению”.

Рис. 8

https://www.youtube.com/watch?v=ytpolicyandsafetyru

Одновременно на списанную в регистре “НДС предъявленный” сумму налога вводится запись в регистр “Раздельный учет НДС” (рис. 9).

Запись регистра “Раздельный учет” производится для дальнейшего распределения суммы входного НДС, а также для использования данных о приобретенных материалах, по которым предъявленная сумма НДС включена в стоимость, в случае изменения их целевого назначения.

Рис. 9

Для регистрации полученного счета-фактуры (операция 2.3 “Регистрация полученного счета-фактуры”) необходимо в поля “Счет-фактура №” и “от” документа “Поступление (акт, накладная)” (рис. 6) ввести соответственно номер и дату входящего счета-фактуры и нажать кнопку Зарегистрировать. При этом автоматически будет создан документ “Счет-фактура полученный” (рис. 10), а в форме документа-основания появится гиперссылка на созданный счет-фактуру.

Поля документа “Счет-фактура полученный” будут заполнены автоматически на основании сведений из документа “Поступление (акт, накладная)”.

Кроме того:

  • в поле “Получен” будет проставлена дата регистрации документа “Поступление (акт, накладная)”, которую при необходимости следует заменить на дату фактического получения счета-фактуры. Если с продавцом заключено соглашение об обмене счетами-фактурами в электронной форме, то в поле будет проставлена дата отправки файла электронного счета-фактуры оператором ЭДО, указанная в его подтверждении;
  • в строке “Документы-основания” будет стоять гиперссылка на соответствующий документ поступления;
  • в поле “Код вида операции” будет отражено значение “01”, которое соответствует приобретению товаров (работ, услуг), имущественных прав согласно приложению к приказу ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@;
  • переключатель “Способ получения” будет стоять на значении “На бумажном носителе”, если с продавцом отсутствует действующее соглашение об обмене счетами-фактурами в электронной форме. Если соглашение есть, то переключатель будет стоять в положении “В электронном виде”.

Поскольку организация ведет раздельный учет, в документе “Счет-фактура полученный” отсутствует строка со значением “Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения”, т.е. отсутствует возможность упрощенного заявления к вычету входного НДС.

Рис. 10

В результате проведения документа “Счет-фактура полученный” вносится регистрационная запись в регистр “Журнал учета счетов-фактур” (рис. 11). Несмотря на то, что с 01.01.2015 г. налогоплательщики, не являющиеся посредниками (экспедиторами, застройщиками), не ведут журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, и в документе “Счет-фактура полученный” в строке “Сумма” указано, что суммы для регистрации в журнале учета (“из них по комиссии”) равны нулю, записи регистра “Журнал учета счетов-фактур” используются для хранения необходимой информации о полученном счете-фактуре.

Рис. 11

Списание материалов (картриджей для принтеров) для использования в офисе организации (подразделение “Администрация”) (операция 2.4 “Передача материалов в использование”) производится с помощью документа “Требование-накладная” (раздел Производство – подраздел Выпуск продукции), рис. 12.

Место оказания услуг для целей ндс

В шапке документа указывается:

  • в поле “Склад” – склад, с которого будут передаваться материалы;
  • при установленном флажке “Счета затрат на закладке “Материалы” на закладке “Материалы” появятся графы: “Статья затрат”, “Подразделение затрат”, “Номенклатурная группа” и “Способ учета НДС”, которые позволят установить соответствующие значения для каждой номенклатурной позиции. При отсутствии флажка в документе появится дополнительная закладка “Счет затрат”, на которой устанавливаются значения, единые для всех номенклатурных позиций.

Для более удобного и быстрого добавления материалов в документ можно использовать кнопку Подбор на закладке “Материалы”.

В документе “Требование-накладная” присутствует возможность внесения изменений в способ учета входного НДС, если возникнет такая необходимость.

Рис. 12

После проведения документа “Требование-накладная” в регистр бухгалтерии вводится запись (рис. 13):

  • по дебету счета 26 и кредиту счета 10.09 – на стоимость картриджей, переданных в офис для использования.

Рис. 13

В регистр “Раздельный учет НДС” вносятся записи с видом движения “Расход” и “Приход” с соответствующей аналитикой учета затрат на сумму НДС, предъявленную поставщиком и относящуюся к переданным в эксплуатацию картриджам (рис. 14).

Рис. 14

Учет услуги по аренде при ведении раздельного учета НДС

Для выполнения операций: 3.1 “Отражение услуги по аренде”; 3.2 “Учет входного НДС” – необходимо создать документ “Поступление (акт, накладная)” с видом документа “Услуги (акт)” (раздел Покупки – подраздел Покупки), рис. 15.

Поскольку услуга по аренде офисного помещения относится ко всей деятельности организации, то сумму предъявленного арендодателем НДС необходимо распределять. Для этого в документе “Поступление (акт, накладная)” в графе “Счета учета” табличной части следует установить для способа учета НДС значение “Распределяется”.

Рис. 15

В результате проведения документа “Поступление (акт, накладная)” в регистр бухгалтерии будут введены бухгалтерские записи (рис. 16):

  • по дебету счета 26 и кредиту счета 60.01 – на стоимость оказанной услуги по аренде помещения, составляющую 90 000,00 руб.;
  • по дебету счета 19.04 и кредиту счета 60.01 – на сумму НДС, предъявленную арендодателем и составляющую 18 000,00 руб. При этом у чета 19.04 появится третье субконто, отражающее способ учета НДС – “Распределяется”.

Рис. 16

Место оказания услуг для целей ндс

В регистр “НДС предъявленный” вводятся записи с видом движения “Приход” с событием “Предъявлен НДС Поставщиком” и с видом движения “Расход” с событием “НДС подлежит распределению” на сумму НДС, предъявленную арендодателем и подлежащую распределению (рис. 17).

Рис. 17

Одновременно на списанную в регистре “НДС предъявленный” сумму налога вводится запись в регистр “Раздельный учет НДС” с видом движения “Приход” (рис. 18).

Рис. 18

Для регистрации полученного от арендодателя счета-фактуры (операция 3.3 “Регистрация счета-фактуры арендодателя”) необходимо в поля “Счет-фактура №” и “от” документа “Поступление (акт, накладная)” (рис. 15) ввести соответственно номер и дату входящего счета-фактуры и нажать кнопку Зарегистрировать. При этом автоматически будет создан документ “Счет-фактура полученный” (рис. 19), а в форме документа-основания появится гиперссылка на созданный счет-фактуру.

Рис. 19

Место оказания услуг для целей ндс

В результате проведения документа “Счет-фактура полученный” будет внесена запись в регистр сведений “Журнал учета счетов-фактур” для хранения необходимой информации о полученном счете-фактуре (рис. 20).

Рис. 20

Распределение НДС при ведении раздельного учета

Согласно абз. 4 п. 4 ст. 170 НК РФ суммы предъявленного НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным как для осуществления облагаемых операций, так и для операций, освобождаемых от налогообложения, принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), – по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций, в порядке, установленном принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения, и с учетом особенностей, установленных п. 4.1 ст. 170 НК РФ.

Внимание! С 01.07.2019 в целях применения п. 4 и п. 4.1 ст. 170 НК РФ операции по реализации работ (услуг), местом реализации которых в соответствии со ст. 148 НК РФ не признается территория РФ (за исключением операций, предусмотренных ст. 149 НК РФ) относятся к операциям, подлежащим налогообложению (пп. “б” п. 3 ст. 1 Федерального закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ).

При оказании услуг (передаче прав) иностранному лицу с 1 июля 2019 года с учетом положений гл. 21 НК РФ (в ред. Федерального закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ):

  • для рекламной услуги – местом реализации территория РФ не признается (пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ); операция от налогообложения не освобождена (ст. 149 НК РФ); входной НДС принимается к вычету (п. 1 ст. 170 НК РФ); для целей ведения раздельного учета операция учитывается как облагаемая (абз. 9 п. 4 ст. 170 НК РФ в ред. Закона № 63-ФЗ);
  • для передача прав на программу для ЭВМ – местом реализации территория РФ не признается (пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ); операция освобождена от налогообложения (пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ); входной НДС учитывается в стоимости приобретений (пп. 2.1 п. 2 ст. 170 НК РФ в ред. Закона № 63-ФЗ); для целей ведения раздельного учета операция учитывается как необлагаемая (абз. 9 п. 4 ст. 170 НК РФ в ред. Закона № 63-ФЗ).

Автоматическое распределение суммы входного НДС (операции: 4.1 “Распределение НДС по способам учета”; 4.2 “Учет НДС в составе затрат”; 4.3 “Учет НДС в стоимости материалов”) производится регламентным документом “Распределение НДС” (раздел Операции – подраздел Закрытие периода) (рис. 21).

Распределение предъявленной суммы НДС производится по тем приобретения, по которым в способе учета НДС указано значение “Распределяется”, т.е. по приобретенным картриджам и аренде помещения.

Место оказания услуг для целей ндс

Для расчета пропорции распределения НДС необходимо выполнить команду Заполнить.

После выполнения этой команды на закладке “Выручка от реализации” будет автоматически рассчитаны:

  • сумма выручки (стоимость отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав)) от деятельности облагаемой НДС (с выделением в том числе суммы выручки от реализации на экспорт несырьевых товаров и суммы выручки от реализации услуг, местом реализации которых не признается территория РФ согласно ст. 148 НК РФ, т.е. услуг не на территории РФ);
  • сумма выручки от деятельности не облагаемой НДС (не ЕНВД);
  • сумма выручки о деятельности не облагаемой НДС (ЕНВД);
  • сумма выручки от реализации, облагаемой НДС по ставке 0% (кроме экспорта несырьевых товаров).

Таким образом, показатели пропорции для распределения НДС за 3 квартал 2019 года будут составлять:

  • выручка от облагаемой деятельности (стоимость отгруженных товаров, работ, услуг, имущественных прав) за 3 квартал 2019 года без учета НДС – 672 700,00 руб. (600 000,00 руб. (реализация товаров, облагаемая НДС по ставке 20%, без учета НДС) 72 700,00 руб. (оказание рекламных услуг иностранному лицу));
  • выручка от не облагаемой НДС деятельности (не ЕНВД) – 154 600,00 руб. (9 600,00 руб. (передача товаров в рекламных целях) 145 000,00 руб. (передача прав на программу для ЭВМ));
  • выручка от не облагаемой НДС деятельности (ЕНВД) – 100 000,00 руб.

Кроме того, следует обратить внимание, что при осуществлении деятельности, облагаемой в соответствии с различными режимами (общий режим налогообложения и ЕНВД), и распределении затрат между этими видами деятельности, соответствующим образом учитывается и доля НДС, включаемая в стоимость приобретенных товаров (работ. услуг). Для этого в полях “Статья для включения НДС в состав затрат по деятельности” должны быть указаны:

  • в поле “не облагаемой НДС (не ЕНВД)” – значение “Списание НДС на расходы (По деятельности с основной системой налогообложения”);
  • в поле “не облагаемой НДС (ЕНВД)” – значение “Списание НДС на расходы (По отдельным видам деятельности с особыми порядком налогообложения”).

Рис. 21

Автоматическое распределение суммы входного НДС будет отражено на закладке “Распределение” документа “Распределение НДС” (рис. 22).

Место оказания услуг для целей ндс

Согласно рассчитанной пропорции:

  • доля НДС, принимаемая к налоговому вычету, будет составлять 72,54% (672 700,00 руб. / (672 700,00 руб. 154 600,00 руб. 100 000,00 руб.) х 100%), т.е. 15 958,80 руб. (22 000,00 руб. х 72,54%);
  • доля НДС, включаемая в стоимость приобретений, будет составлять 27,46% (154 600,00 руб. 100 000,00 руб.) / (672 700,00 руб. 154 600,00 руб. 100 000,00 руб.) х 100%), т.е. 6 041,20 руб. (22 000,00 руб. х 27,46%).

Сумма входного НДС, подлежащая включению в стоимость приобретений, будет дополнительно распределена между видами деятельности (общая система налогообложения и ЕНВД).

Рис. 22

После проведения документа “Распределение НДС” в регистре бухгалтерии будут сделаны следующие записи (рис. 23):

  • сумма входного НДС по приобретенным картриджам будут перенесена с кредита счета 19.03 с третьим субконто “Распределяется” в дебет счета 19.03 с третьими субконто “Принимается к вычету” и “Учитывается в стоимости” в соответствии с рассчитанной пропорцией;
  • часть суммы входного НДС, подлежащая включению в стоимость, которая относится к не переданным в эксплуатацию картриджам, будет списана с кредита счета 19.03 с третьим субконто “Учитывается в стоимости” в дебет счета 10.09;
  • часть суммы входного НДС, подлежащая включению в стоимость, которая относится к уже переданным в эксплуатацию картриджам, будет списана с кредита счета 19.03 с третьим субконто “Учитывается в стоимости” в дебет счета 26;
  • суммы входного НДС по аренде будет перенесена с кредита счета 19.04 с третьим субконто “Распределяется” в дебет счета 19.04 с третьими субконто “Принимается к вычету” и “Учитывается в стоимости” в соответствии с рассчитанной пропорцией;
  • часть суммы входного НДС, подлежащая включению в стоимость, будет списана с кредита счета 19.04 с третьим субконто “Учитывается в стоимости” в дебет счета 26.

Следует отметить, что согласно п. 2 ст. 170 НК РФ предъявленная продавцом сумма НДС, относящаяся к приобретенным товарам (работам, услугам), имущественным правам, используемым для не облагаемой НДС деятельности, должна учитываться в стоимости приобретений. Однако поскольку к моменту расчета пропорции для распределения НДС (к окончанию 3 квартала 2019 года) часть приобретенных картриджей в количестве 3 штук уже передана в эксплуатацию и их стоимость списана в дебет счета 26, то после распределения соответствующая этому количеству доля входного НДС также будет отнесена в дебет счета 26 (причем, вне зависимости от того, произведено закрытие счета 26 или нет).

Рис. 23

Место оказания услуг для целей ндс

В регистр “НДС предъявленный” будут введены записи с видом движения “Приход” с событием “НДС распределен” на суммы НДС, предъявленные поставщиками и подлежащие вычету после распределения (рис. 24).

Рис. 24

В регистре “Необлагаемые НДС операции” будет зафиксирована сумма НДС, не принимаемая к налоговому вычету и относящаяся к деятельности с основной системе налогообложения (рис. 25)

https://www.youtube.com/watch?v=ytadvertiseru

Рис. 25

В регистр “Раздельный учет НДС” будут внесены записи (рис. 26):

  • с видом движения “Расход” на суммы НДС, предъявленные поставщиком и подлежащие включению в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг) после распределения;
  • с видом движения “Приход” для отражения НДС, включенного в стоимость приобретенных материалов, не отнесенных на затраты, для сохранения информации о том, что именно по этой партии ценностей НДС был распределен (рис. 19).

Рис. 26

Формирование записей книги покупок при ведении раздельного учета НДС

Регистрация полученного счета-фактуры на приобретенные материалы в книге покупок (операция 5.1 “Предъявление НДС к вычету”) производится документом “Формирование записей книги покупок” (раздел Операции – подраздел Закрытие периода) с помощью команды Создать.

Данные для книги покупок о суммах налога, предъявляемых к вычету в текущем налоговом периоде, отражаются на закладке “Приобретенные ценности” (рис. 27).

Для заполнения документа по данным учетной системы целесообразно использовать команду Заполнить.

Рис. 27

После проведения документа формируются бухгалтерские проводки (рис. 28):

  • по дебету счета 68.02 и кредиту счета 19.03 с третьим субконто “Принимается к вычету” – на сумму НДС, подлежащую вычету по приобретенным материалам (картриджам);
  • по дебету счета 68.02 и кредиту счета 19.04 с третьим субконто “Принимается к вычету” – на сумму НДС, подлежащую вычету по аренде.

Рис. 28

Место оказания услуг для целей ндс

В регистр “НДС предъявленный” на суммы НДС, принятые к вычету, вводятся записи с видом движения “Расход” (рис. 29).

Рис. 29

В регистр “НДС Покупки” вводятся записи для книги покупок, отражающие принятие НДС к вычету (рис. 30).

Рис. 30

На основании записей регистра “НДС Покупки” формируется книга покупок за 3 квартал 2019 года (раздел Отчеты – подраздел НДС), рис. 31.

https://www.youtube.com/watch?v=ytcopyrightru

Рис. 31

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

×
Рекомендуем посмотреть
Adblock detector