Как оформить доплист книги продаж по старой форме?

Содержание

• 1 Формирование в “1С:Предприятии 8” дополнительных листов
• 2 Новая форма дополнительного листа к книге продаж с 01.04.2019
• 3 Книги покупок
  • 3.1 Лидеры продаж!
• 4 1С: Упрощенка 8
• 5 1С: Бухгалтерия 8
• 6 1С: Предприниматель 8
• 7 1С: Предприятие 8 Лицензии.
• 8 К книге продаж в прежней редакции — дополнительные листы в той же редакции
• 9 Как заполнить дополнительный лист?

Формирование в “1С:Предприятии 8” дополнительных листов

В соответствии с постановлением Правительства РФ от 11.05.2006 № 283 при необходимости внесения изменений в книгу продаж или покупок регистрация счета-фактуры производится в дополнительном листе книги за налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений. Новый порядок действует начиная с мая 2006 года (или второго квартала – в зависимости от того, что является налоговым периодом по НДС для конкретного налогоплательщика).

Новая форма дополнительного листа к книге продаж с 01.04.2019

С апреля 2019 года формы книги продаж и дополнительного листа к ней были изменены постановлением Правительства от 19.01.2019 № 15 в связи с повышением ставки НДС до 20%.

В прошлый раз корректировки в эти документы вносились в октябре 2017 года постановлением Правительства от 19.08.2017 № 981. К примеру, в этих налоговых регистрах появились новые графы:

• 3а «Регистрационный номер таможенной декларации». Ее заполняют только те налогоплательщики, которые оформляют декларации при выпуске товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории ОЭЗ в Калининградской области.
• 3б «Код вида товара». Ее заполняют в отношении товаров, вывезенных за пределы нашей страны на территорию государства — члена ЕАЭС.

Таким образом, форма книги продаж и ее доплиста, по которым оформлялись данные налоговые регистры до апреля 2019 года, — это уже их прежняя редакция. С указанной даты книгу продаж нужно оформлять строго по новой форме. А вот с доплистом к ней не все так однозначно — об этом расскажем в следующем разделе.

Подробнее о порядке ведения книги покупок и продаж читайте здесь.

Книги покупок

Формирование дополнительных листов книги покупок осуществляется аналогично порядку формирования доп. листов для книги продаж – заполняются специальные реквизиты в табличной части документа “Формирование записей книги покупок”:

• флаг “Запись доп. листа” – устанавливается, если данную запись необходимо поместить в дополнительный лист книги покупок;
• “Корректируемый период” – вводится дата, принадлежащая корректируемому периоду.

При проведении данного документа будет сформирована запись для помещения в дополнительный лист книги покупок за февраль 2006 года.

Перед формированием отчета “Книга покупок” (также как и для формирования отчета “Книга продаж”), в случае наличия дополнительных листов, можно выбрать один из двух вариантов формирования таких листов:

• за текущий период (при этом формируются дополнительные листы за период формирования книги покупок по всем корректировкам, внесенным в последующих налоговых периодах);
• за корректируемый период (при этом формируются дополнительные листы за все налоговые периоды, корректировки по которым выполнялись в текущем периоде, то есть периоде формирования книги покупок).

В случае внесения нескольких исправлений за один и тот же налоговый период разными документами “Формирование записей книги покупок” (например, если такие исправления вносятся в разных последующих налоговых периодов), формируются отдельные листы на каждое такое исправление, при этом в строку “Итого” каждого последующего дополнительного листа (кроме первого) переносятся данные предыдущего листа.

На практике может возникнуть ситуация, когда вычет по тем или иным причинам своевременно забыли включить в книгу покупок. НК РФ не запрещает налогоплательщику сдать в этом случае уточненную налоговую декларацию за соответствующий период, когда была совершена ошибка (напротив, включение вычета в текущий период, в котором ошибка была обнаружена, скорее всего, будет признано необоснованным).

Соответственно, можно внести запись в дополнительный лист книги покупок с положительной суммой НДС к вычету. Хотя непосредственно в постановлении Правительства РФ от 11.05.2006 № 283 об этом не сказано. О такой возможности есть упоминание в письме ФНС России от 06.09.2006 № ММ-6-03/896@. По общему правилу в дополнительный лист вносятся корректировки уже отраженных ранее вычетов.

Пример 1

• Организацией ООО “XXX” 1 июля 2006 года было приобретено 300 кубометров березовой доски по цене 250 руб./м3 для последующей реализации, получен счет-фактура. В конце месяца НДС по приобретенным ценностям был предъявлен к вычету, счет-фактура отражен в книге покупок документом “Формирование записей книги покупок”. 7 августа 100 кубометров доски было реализовано на экспорт по ставке НДС 0 %.

https://www.youtube.com/watch?v=ytcopyrightru

В этом случае право на вычет в соответствии с пунктом 3 статьи 172 НК РФ возникает при подтверждении правомерности использования ставки 0 %, в связи с чем ранее принятый к вычету НДС должен быть восстановлен и отражен в книге покупок аннулирующей строкой. Данная ситуация не подпадает под действие нормы статьи 170 НК РФ. Существует две точки зрения как отражать это событие в книге покупок:

• вычет был изначально неправомерен, следовательно, необходимо скорректировать налоговую декларацию за период, в котором он был применен; соответственно, согласно новым правилам, заполняется дополнительный лист книги покупок за налоговый период, в котором был осуществлен вычет. Именно эта позиция поддерживается в конфигурации “1С:Бухгалтерия 8”;
• достаточно скорректировать вычеты в периоде, когда стало известно об ином использовании ценности, по сравнению с первоначальным предположением.

В “1С:Бухгалтерии 8” подобная операция отражается документом “Восстановление НДС”, при автоматическом заполнении которого будет установлен флаг “Запись доп. листа” и указан корректируемый период – дата поступления реализованных товаров (см. рис. 4). Пользователь может вручную снять флаг “Запись доп.

30 сентября 2006 года правомерность применения ставки 0 % была подтверждена, что отражено в конфигурации документом “Подтверждение нулевой ставки НДС”. Документом “Формирование записей книги продаж” сделана запись об этом в книге продаж. Вычет НДС по факту подтверждения нулевой ставки должен быть отражен в основном листе книги покупок за сентябрь.

Пример 2

25 августа 2006 года организация получила 70 000 рублей от покупателя в счет предстоящей поставки товара. Так как в учетной политике организации установлен налоговый период для целей НДС – месяц, 20 сентября была сдана декларация. 23 сентября покупателю был отгружен товар на эту сумму, и при зачете аванса было обнаружено, что с этой предоплаты не начислен НДС.

В этой ситуации требуется начислить НДС датой обнаружения ошибки, отразить корректировку в книге продаж за август и сдать корректирующую декларацию. Начисление НДС должно быть отражено в дополнительном листе книги продаж за период, в котором отражено поступление аванса.

Обработкой “Регистрация счетов-фактур на аванс” должен быть создан счет-фактура. Счет-фактура будет создан датой поступления аванса, которую требуется вручную изменить на дату обнаружения ошибки. При заполнении документа “Формирование записей книги продаж” за сентябрь пользователь должен вручную установить флаг “Запись доп. листа” и указать корректируемый период – 30 августа 2006 года, последний день налогового периода, в котором требовалось начислить НДС.

Лидеры продаж!

К книге продаж в прежней редакции — дополнительные листы в той же редакции

Рассмотрим пример. Налогоплательщик в 2019 году обнаружил ошибки в книгах продаж за 1-й квартал 2018 и 3-й квартал 2017 года. Для корректировки записей в книге продаж ему необходимо взять две разные формы доплиста:

• за 1 квартал 2018 года — форму в редакции постановления Правительства № 981;
• за 3 квартал 2017 года — в редакции постановления Правительства № 735.

Здесь действует единое правило: доплист оформляется по той же форме, что и книга продаж, в которую вносятся корректировки.

Делать это следует для обеспечения сопоставимости данных книги продаж и ее дополнительного листа. Данной позиции придерживается Минфин, ссылаясь на п. 4 Правил ведения книги продаж, в соответствии с которым дополнительные листы являются неотъемлемой частью книги продаж (письмо Минфина России от 10.11.2014 № 03-07-14/56669).

Письмо относится к переходному периоду 2014 года, когда в постановление № 1137 были внесены корректировки постановлением Правительства РФ от 30.07.2014 № 735. Такой же порядок применим и после очередных корректировок, внесенных в формы налоговых регистров постановлениями № 981 и № 15.

Как заполнить дополнительный лист?

https://www.youtube.com/watch?v=ytadvertiseru

Чтобы заполнить дополнительные листы книги продаж, необходимо выполнить следующие действия.

1. Перенести итоговые данные в строку «Итого» по графам 14–19 либо из книги продаж за налоговый период, где был выявлена ошибка, либо из последнего дополнительного листа книги продаж за налоговый период, в котором зарегистрирован корректировочный счет-фактура, если к данной книге продаж уже были составлены дополнительные листы (п. 2 Правил заполнения дополнительного листа книги продаж).
2. Записать по строке в графах с 1 по 12 значение показателя ошибочного счета-фактуры, который должен быть аннулирован, со знаком «минус» (п. 3 Правил заполнения дополнительного листа книги продаж).
3. Вписать показатели исправленного счета-фактуры в графы 1–12 со знаком «плюс», зарегистрировав его таким образом (п. 3 Правил заполнения дополнительного листа книги продаж).
4. Подвести итоги по графам 14–19 в строке «Всего» (из показателей строки «Итого» вычитаются показатели со знаком «минус» и прибавляются показатели со знаком «плюс») (п. 5 Правил заполнения дополнительного листа книги продаж). На основании показателей по строке «Всего» необходимо внести изменения в декларацию по НДС и представить уточненный расчет в налоговую инспекцию (п. 1 ст. 81 НК РФ, п. 5 Правил заполнения дополнительного листа книги продаж).