Изменения в бухгалтерском учете

Ошибки

Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора “Учетная политика, оценочные значения и ошибки” утвержден приказом Минфина России от 30 декабря 2017 г. № 274н (далее – СГС “Учетная политика, оценочные значения и ошибки”). Стандарт расставляет акценты в недостаточно урегулированных вопросах учетной политики, дает понятие оценочных значений, устанавливает порядок исправления ошибок, а также регулирует отражение в отчетности последствий изменений учетной политики, оценочных значений и исправления ошибок.

Ранее при формировании и применении учетной политики бухгалтеры государственного сектора довольствовались лишь отдельными положениями Инструкции № 157н, Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ “О бухгалтерском учете”, СГС “Концептуальные основы”. С 2019 года этот вопрос наряду с названными нормативными правовыми актами регулирует СГС “Учетная политика, оценочные значения и ошибки”. Рассмотрим наиболее интересные его положения.

В стандарте прямо указано, что учетная политика формируется главным бухгалтером или лицом, на которое возложено ведение бухгалтерского учета, а утверждается – руководителем (п. 8 СГС “Учетная политика, оценочные значения и ошибки”).

Пунктом 9 СГС “Учетная политика, оценочные значения и ошибки” установлен перечень документов, утверждаемых в рамках учетной политики.

Как и прежде, установлено требование о применении учетной политики последовательно из года в год (п. 11 СГС “Учетная политика, оценочные значения и ошибки”). То есть ежегодно формировать учетную политику не нужно.

В стандарте приведены случаи и порядок изменения учетной политики (п. 11-14 СГС “Учетная политика, оценочные значения и ошибки”).

Введены новые понятия перспективного и ретроспективного применения измененной учетной политики (п. 6 СГС “Учетная политика, оценочные значения и ошибки”).

Многие показатели бухгалтерского учета, бухгалтерской (финансовой) отчетности не поддаются точному определению, а могут быть лишь оценены. Этому посвящен раздел IV СГС “Учетная политика, оценочные значения и ошибки”. Так, к оценочным значениям относятся:

  • сроки полезного использования объектов основных средств и нематериальных активов;
  • величины оценочных резервов;
  • величины амортизационных отчислений;
  • величины стоимости нефинансовых активов в случаях, предусмотренных федеральными и (или) отраслевыми стандартами бухгалтерского учета для организаций государственного сектора.

В СГС “Учетная политика, оценочные значения и ошибки” дано понятие ошибки в бухгалтерской (финансовой) отчетности: это пропуск, искажение информации при ведении учета, формировании отчетности. Причиной ошибки может являться неправильное использование или неиспользование информации о фактах хозяйственной жизни, доступной на дату подписания отчетности (п. 27 СГС “Учетная политика, оценочные значения и ошибки”).

Согласно СГС “Учетная политика, оценочные значения и ошибки” ошибки исправляются дополнительной бухгалтерской записью либо бухгалтерской записью способом “Красное сторно” и дополнительной бухгалтерской записью, как и было ранее (в п. 18 Инструкции № 157н). Порядок исправления ошибки и отражения ее исправления в отчетности зависит от:

  • даты обнаружения ошибки;
  • ее существенности.

В стандарте даны определения различных дат и случаи, в которых важна существенность допущенной ошибки. Кроме того, подробный пример исправления ошибки приведен в Методических рекомендациях от 31 августа 2018 г. № 02-06-07/62480.

Таким образом, бухгалтеру госсектора нужно помнить, что при формировании учетной политики, определении оценочных значений и исправлении ошибок в бухгалтерском (бюджетном) учете в 2019 году нужно руководствоваться новым СГС “Учетная политика, оценочные значения и ошибки”. Он применяется во взаимосвязи с нормами продолжающих действие нормативных актов, регулирующих ведение бухгалтерского (бюджетного) учета.

Бухгалтерская отчетность

Бухгалтерскую отчетность мы сдаем раз в год (ст. 13 закона 402-ФЗ от 06.12.2011), но существуют ситуации, когда требуется составление промежуточных форм. Например, для предоставления собственникам или надзорным органам. Для этих случаев вступили в силу изменения в бухгалтерии с 1 июля 2019 года: поправлены баланс и вторая форма (см. Приказ Минфина от 19.04.2019 № 61н). Правок немного:

  1. Поменялось указание кодов — ОКВЭД на ОКВЭД2.
  2. Отчетность теперь предоставляется в тысячах рублей.
  3. В балансе — новая строка об обязательном аудиторском заключении.
  4. В отчете о финрезультатах появились новые строки для отражения новшеств, внесенных в ПБУ 18/02.

Необходимость учитывать первые три изменения с 1 июля 2019 для бухгалтера определяется учредительными документами, общим собранием участников, требованиями контрагентов или надзорных органов. Последнее — только добровольным решением организации начать применять обновленное ПБУ 18/02 (утв. Приказом Минфина от 19.11.2002 № 114н) с 2019 года. Обязательным оно станет в 2020 году.

Уже утверждены многие изменения по налогам на 2019. Чтобы не тратить время на самостоятельный анализ всех поправок, смотрите готовый обзор.

Главные изменения в учете: законодатели внесли изменения в состав доходов, освобожденных от налога на прибыль, уточнили порядок учета расходов на НИОКР, ограничили применение льгот по налогу на имущество, установили новую форму книги учета доходов и расходов для упрощенки. Все поправки и изменения на 2019, которые повлияют на вашу работу. Смотрите в удобной таблице по разделам. Заглядывайте сюда чаще – таблица постоянно пополняется новыми изменениями.

С 2019 в работе бухгалтеров будет много изменений. Чтобы вы ничего не пропустили, приготовлена таблица с обзором самых важных поправок. Изменений в налоги и бухучет. Она поможет вам заранее разобраться в новых правилах и подскажет. Как их применять на практике. Смотреть изменения изменения …(.docx 22Кб)

Огромное количество изменений с 2020 года произошло в части бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности. Про это уже многие слышали и читали. Вот одни из самых обсуждаемых нововведений:

  • обновили ПБУ;
  • ввели новые формы бухгалтерской отчетности
  • отменили бухотчетность в статистику (теперь только в налоговую);
  • запретили сдавать бухгалтерскую отчетность на бумаге;

Также стоит сказать, что с 2020 года ФНС начнет формировать и вести государственный информационный ресурс бухгалтерской отчетности (ГИРБО). Туда включат отчетность за 2019 и последующие годы. Более ранние сведения по-прежнему можно запросить в Росстате.

Также см. “Что такое ГИР БО ФНС России как официальный ресурс бухотчетности”.

Что меняется с 2020 года Пояснение

Бухгалтерский учет

Новая редакция ПБУ18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» Для сближения с МСФО (IAS) 12 «Налоги на прибыль» введены новые понятия, правила расчета и отражения в бухучете:

  • временных разниц;
  • постоянных разниц;
  • чистой прибыли.

Появился новый показатель – «Расход (доход) по налогу на прибыль».

Уточнено определение текущего налога на прибыль.

Изменен состав показателей для отчета о финансовых результатах, характеризующих налог на прибыль.

Уточнено содержание пояснений к отчетности.

Разъяснен порядок применения ПБУ 18/02 участниками КГН.

Новая редакция ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности» Цель – сближение с МСФО (IFRS) 5 «Внеоборотные активы, предназначенные для продажи, и прекращенная деятельность».

Теперь в бухотчетности нужно отражать сведения о прекращении использования нового вида активов – долгосрочных активов к продаже. Введено его понятие, правила оценки.

Расширен состав информации по прекращаемой деятельности.

Уточнено, кто обязан применять ПБУ 16/02.

Множество других поправок.

Новая редакция ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи» Цель – сближение с МСФО (IAS) 20 «Учет государственных субсидий и раскрытие информации о государственной помощи».

Уточнено, кто и когда не применяет ПБУ 13/2000.

Введены новые правила отражения:

  • бюджетных денег на финансирование кап. затрат;
  • бюджетных денег на финансирование текущих расходов;
  • в балансе – информации о госпомощи;
  • в отчетности – доходов будущих периодов в рамках финансирования капзатрат;
  • в отчете о фин. результатах – средств на финансирование текущих расходов.
Новые акты ЦБ РФ для кредитных организаций Это 1 Положение и 2 Указания.

Также ЦБ дал банкам право не делать расчет показателя долговой нагрузки заемщика в случае наступления ипотечных каникул.

Новые ФСБУ (СГС) для организаций госсектора Начинают действовать 7 новых стандартов

Бухгалтерская отчетность

Общие изменения во всех формах В титульной части – новые отсылки на коды.

В бухбалансе и отчете о фин. результатах запрещено выбирать показатель – «тыс.» или «млн» рублей.

Изменения в форме баланса Новый блок строк для отметки об обязательном аудите
Изменения в форме отчета о фин. результатах Из-за новой редакции ПБУ 18/02 пересмотрен состав строк: появились новые, какие-то исключены или переименованы.
Изменения в упрощенном отчете о фин. результатах В строку «Налоги на прибыль (доходы)» теперь необходимо включать текущий налог на прибыль и отложенный налог
Новые требования к форме сдачи баланса С отчета за 2019 г. все организации сдают только в электронном виде. Но есть одно исключение.
Уточнен порядок признания отчетности составленной Подписанный руководителем электронный баланс с ЭЦП приравнен к балансу, подписанному на бумаге
Установлена плата за предоставление информации из гос. инфоресурса бухгалтерской (финансовой) отчетности За годовое обслуживание 1 рабочего места, т. е. одного компьютера.
Отмена бухотчетности в Росстат С бухгалтерской отчетности за 2019 год обязательный экземпляр необходимо сдавать только в налоговый орган

МРОТ

Увеличили минимальный размер оплаты труда С 1 января 2019 изменения в минимальный размер оплаты труда вырастет с 11 163 руб. до 11 280 руб. С 2019 сделали измения МРОТ. Приравняли к величине прожиточного минимума трудоспособного населения в целом по России за II квартал предыдущего года. Минтруд внес измения и утвердил прожиточный минимум за II квартал 2018 в размере 11 280 руб.

Увеличьте зарплату. Если она ниже нового МРОТ. Используйте его также при расчете пособий, отпускных и др.Приказ Минтруда от 24.08.2018 № 550н, абз. 1 ст. 1 Закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ, законопроект № 556367-7

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

С 2020 года ввели новый срок сдачи годовых расчетов 6-НДФЛ и справок 2-НДФЛ – 1 марта. Сейчас срок сдачи таких отчетов – не позднее 1 апреля.

Что сдаем Срок сдачи в 2020 году
2-НДФЛ за 2019 год (с любым признаком) 02.03.2020
6-НДФЛ за 2019 год 02.03.2020

Сроки сдачи расчета 6-НДФЛ за I квартал, полугодие и девять месяцев остались прежними.

См. “Новые сроки сдачи 6-НДФЛ в 2020 году: таблица“.

С 1 января 2020 года сократили лимит по численности получателей доходов для права налогового агента сдать справки 2-НДФЛ и расчет 6-НДФЛ на бумаге. Теперь лимит не 25, а 10 человек включительно. То есть, если получателей дохода 9, то можно еще сдаваться на бумаге. Следовательно, большему количеству организаций и ИП придется сдавать 2-НДФЛ, 6-НДФЛ в электронном виде.

Стоит сказать, что поправка затронет отчетность в том числе за 2019 год. Об этом сообщили в ФНС.

По общему правилу уплата подоходного налога за счет средств налоговых агентов не допускается (п. 9 ст. 226 НК РФ). Но с 2020 года появилось исключение (внёс подп. «в» п. 16 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ).

Теперь можно перечислять НДФЛ за счет собственных средств налогового агента, если налог доначислен/взыскан при проверке при неправомерном неудержании или неполном его удержании. Проще говоря если налог доначислен при проверке, организация может погасить недоимку за свой счет.

С 1 января 2020 года п. 7 ст. 226 НК РФ дополнен новым абзацем, который разрешил организациям выбрать одно обособленное подразделение для уплаты НДФЛ и сдачи отчетности. Причём это право, а не обязанность.

Теперь компании с несколькими обособленными подразделениями больше не обязаны перечислять НДФЛ и сдавать отчетность по нему в каждую ИФНС, где состоят на учете подразделения.

С 1 января 2020 года индивидуальным предпринимателям не нужно сдавать декларацию по форме 4-НДФЛ о своем предполагаемом доходе.

По новым правилам ИП самостоятельно рассчитывают авансы по итогам квартала, полугодия и девяти месяцев. Сроки уплаты – до 25 апреля, 25 июля и 25 октября. Также см. “4-НДФЛ: кто раньше должен был сдавать эту декларацию“.

В 2020 году форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ), правила ее заполнения, а также формата представления в электронной форме по-прежнему утверждены приказом ФНС России от 03.10.2018 № ММВ-7-11/569. Но с 1 января 2020 года он действует в новой версии – в редакции приказа Налоговой службы от 07.10.2019 № ММВ-7-11/506.

Изменения в бухгалтерском учете

С 1 января 2020 года дополнен подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ, который устанавливает правила определения имущественного вычета (внёс подп. «б» п. 15 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ).

Теперь доход от продажи недвижимости, полученной в дар или по наследству от членов семьи или близких родственников, можно уменьшить на расходы дарителя или наследодателя на приобретение этого имущества, если такие расходы ранее он не учитывал. Отметим, что до 2020 года расходы дарителя или наследодателя учесть было нельзя.

С 2020 года снова сокращён с 5 до 3-х лет минимальный предельный срок владения недвижимостью, чтобы отсутствовал налог (НДФЛ) при его продаже (внёс  поправки Федеральный закон от 26.07.2019 № 210-ФЗ).

Поэтому физические лица, реализующие свое единственное жилье, которым владели не менее 3-х лет, освобождены от уплаты НДФЛ. Такое освобождение действует и в том случае, если не более чем за 90 дней до даты госрегистрации перехода права собственности на проданное жилье налогоплательщик приобрел новую недвижимость.

Данные поправки распространяются также на земельный участок, на котором находится жилое помещение и хозяйственные постройки, сооружения.

Отметим, что до 2020 года минимальный срок составлял от 5 лет, а 3 года только для случаев наследования/дарения от члена семьи или близкого родственника/приватизации/ренты.

С 1 января 2020 года фиксированные авансовые платежи по НДФЛ за иностранцев, которые работают по патенту, увеличатся на новый коэффициент-дефлятор – 1,813 (в 2019 году – 1,729)

Претензий к компенсационным и социальным выплатам, с которых не удерживают НДФЛ, с 2020 года станет меньше.  Так, у примеру, в перечне необлагаемых доходов отдельно выделили компенсацию проезда в отпуск и обратно внутри РФ для сотрудников из районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей. До 2020 года с такой компенсации не нужно платить НДФЛ в соответствии с общей нормой статьи 217 НК РФ. Но так как специальной нормы раньше не было, по поводу этих компенсаций возникали споры.

Аналогичные специальные нормы утвердили для ряда других компенсаций, например, выплат инвалидам и донорам. См. «Полный перечень изменений по НДФЛ с 2020 года» и “Новые виды доходов, не облагаемые НДФЛ с 2020 года“.

Изменения в бухгалтерском учете

Ввели условия, когда списание безнадёжного долга не приводит к налогу

С 1 января 2020 года списание физлицу безнадежного долга не облагается НДФЛ, если одновременно выполняются два условия (новый п. 62.1 ст. 217 НК РФ):

  1. физлицо-должник не взаимозависимо с кредитором и не является его работником (важно, что данное условие должно выполняться в течение всего периода наличия задолженности);
  2. полученные средства не являются материальной помощью или встречным исполнением обязательств, в т. ч. оплатой (вознаграждением) за поставленные налогоплательщиком товары (выполненные работы, оказанные услуги).

Подробнее об этом см. “Что меняется в списании безнадежных долгов по кредитам физлиц с 2020 года“.

Также обратите внимание на таблицу ниже. В ней собраны другие поправки по НДФЛ.

Новшество по НДФЛ
Правила о налогообложении процентов по вкладам применяются также к процентам, которые начисляются на остатки по счетам (т.е. по договору банковского счета).
НДФЛ с выигрышей в казино и игровых автоматах исчисляется с разницы между доходом и расходом участника азартных игр. ИФНС рассчитает налог на основании данных, полученных с онлайн-кассы организатора азартных игр, и направит получателю выигрыша соответствующее уведомление. Срок уплаты налога — 1 декабря года, следующего за тем, в котором был получен доход.
Систематизированы правила определения величины дохода при продаже недвижимости. В частности, прописано, как установить доход, если объект продан по цене меньшей, чем его кадастровая стоимость.
При получении недвижимости в дар доход определяется по ее кадастровой стоимости на 1 января года, в котором зарегистрирован договор дарения. Сумму уплаченного налога можно будет учесть в составе имущественного вычета при продаже объекта недвижимости.
Если одаряемый или продавец недвижимости не представит декларацию по полученному доходу, ИФНС сама рассчитает налог на основании данных ЕГРН. При этом налоговики должны применить соответствующие вычеты.
Единовременные выплаты педагогическим работникам, полученные в рамках госпрограммы, освобождены от НДФЛ. Необлагаемая сумма составит 1 млн. руб. Льгота будет применяться к тем выплатам, право на которые возникнет в 2020 — 2022 годах.
При рефинансировании ипотеки разрешено включать в состав имущественного вычета проценты, перечисленные не только банкам, но и другим организациям, работающим по утвержденной Правительством РФ программе помощи «ипотечникам».
Организации и ИП, выплачивающие доходы по договорам купли-продажи или мены ценных бумаг, являются налоговыми агентами по НДФЛ. При исчислении налога они обязаны уменьшить выплаченные физлицу доходы на сумму документально подтвержденных расходов по приобретению и хранению ценных бумаг (если имеется соответствующее заявление физлица). Документы о таких расходах налоговый агент должен хранить 5 лет.
Состоящие на учете в налоговых органах РФ иностранцы (лица без гражданства), с доходов которых не был удержан НДФЛ, должны представлять декларации по доходам. Это нужно сделать и в том случае, если налоговый агент сообщил в ИФНС о невозможности удержать налог.
Налоговые агенты при осуществлении операций с ценными бумагами представляют cправки 2-НДФЛ в общеустановленном порядке.

С 1 июля 2020 года плательщики УСН с объектом налогообложения «доходы», применяющие онлайн-кассы, будут освобождены от представления налоговых деклараций. Об этом заявил руководитель ФНС РФ Михаил Мишустин на заседании правлений «Опоры России» и Ассоциации НП «Опоры».

Налоговые органы уже готовят свои информационные системы к отмене деклараций по УСН в отношении малого бизнеса, перешедшего на применение онлайн-ККТ.  Глава ФНС сообщил, что соответствующий законопроект уже внесен в Правительство РФ.

Согласно новым нормам, налоговый орган на основании сведений о расчетах, зафиксированных в онлайн-кассах, самостоятельно рассчитает для плательщиков УСН сумму налога и авансовых платежей. Соответственно, плательщиков УСН с объектом налогообложения «доходы» освободят от:

  • представления налоговых деклараций;
  • ведения книги учета доходов и расходов.

Изменения в бухгалтерском учете

Подробнее про освобождение упрощенцев от отчетности вы можете прочитать в статье “Новый налоговый режим УСН-онлайн“.

КАК ЭТО БУДЕТ

С 1 июля 2020 года плательщикам УСН с объектом «доходы» ИФНС на основании данных о расчетах, зафиксированных в онлайн ККТ, самостоятельно рассчитает сумму налога и авансовых платежей.

Учет прочих доходов (вне ККТ) будет осуществляться по выбору упрощенца: с использованием ККТ или личного кабинета на сайте ФНС.

Есть право выбирать порядок учета доходов и в личном кабинете:

  • по каждому расчету с покупателем (клиентом);
  • по сводному расчету за налоговый (отчетный) период (должен быть отправлен не позднее 9-го числа месяца, идущего за налоговым (отчетным) периодом, в котором получены указанные доходы).

Соответственно, сумму налога к уплате ИФНС исчисляет на основании поступивших сведений от ККТ и полученных через личный кабинет налогоплательщика.

Чтобы перейти на новый порядок расчета налога, организации или ИП нужно направить через личный кабинет электронное уведомление о таком решении. Затем по итогам каждого налогового (отчетного) периода через ЛК будет приходить уведомление о сумме налога (авансов по нему) к уплате.

С 01.01.2020 впервые зарегистрированные ИП вправе применять нулевую ставку налога, если предоставляют клиентам помещения для временного проживания.

2. События после отчетной даты

Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора “События после отчетной даты” утвержден приказом Минфина России от 30 декабря 2017 г. № 275н (далее – СГС “События после отчетной даты”). Методические рекомендации по применению СГС “События после отчетной даты” доведены письмом Минфина России от 31 июля 2018 г. № 02-06-07/55005.

Понятие события после отчетной даты в контексте стандарта не меняется по сравнению с приведенным в п. 3 Инструкции № 157н (п. 2 СГС “События после отчетной даты”). К событиям после отчетной даты, к примеру, относятся (Методические рекомендации от 31 июля 2018 г. № 02-06-07/55005):

  • изменение кадастровой оценки земли после отчетной даты;
  • завершение после отчетной даты судебного процесса, которым подтверждается наличие на отчетную дату актива или обязательства;
  • ошибка, обнаруженная после отчетной даты (с учетом условий принятия отчетности);
  • существенное поступление или выбытие активов, в том числе по результатам инвентаризации, проведенной в целях составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, но отраженным в протоколах, актах, подписанных комиссией по инвентаризации и ответственными лицами после отчетной даты.

В то же время поступление в бухгалтерию первичных документов (например, актов выполненных работ) за отчетный год после отчетной даты не относится к событиям после отчетной даты (п. 5 СГС “События после отчетной даты”, п. 1.7 Методических рекомендаций от 31 июля 2018 г. № 02-06-07/55005).

СГС “События после отчетной даты” устанавливает:

  • классификацию событий после отчетной даты;
  • правила их отражения в бухгалтерском учете;
  • правила раскрытия информации о них при составлении и представлении бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Изменения в бухгалтерском учете

События после отчетной даты делятся на (п. 7 СГС раздела II “События после отчетной даты”, раздел IV СГС “События после отчетной даты”):

  • подтверждающие условия деятельности. Такие события признаются последним днем отчетного периода и раскрываются в отчетности за отчетный период;
  • указывающее на условия деятельности. Такие события отражаются в периоде, следующем за отчетным, и раскрываются в Пояснительной записке и (или) Пояснениях, представляемых в составе полного комплекта бухгалтерской (финансовой) отчетности за отчетный период.

Страховые взносы

Новое изменение в налогах. Отменили период применения общего тарифа по пенсионным взносам 22 процента по 2020 включительно. Повышения тарифа до 26 процентов с 2021 не будет.

Применяйте текущий тариф 22 процента в 2019-м и последующие периоды.

Продлили до 2024 пониженные тарифы для некоммерческих и благотворительных организаций на УСН.

А вот остальные упрощенщики, аптеки на ЕНВД и ИП на патенте с 2019 должны платить взносы на общих основаниях.

П. 6–7 ст. 1, ч. 3 ст. 5 Закона от 03.08.2018 № 303-ФЗПисьмо Минфина от 01.08.2018 № 03-15-06/54260

В 2019 начисляйте взносы на выплаты в пределах лимитов:

  • 1 150 000 руб. – на обязательное пенсионное страхование;
  • 865 000 руб. – на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

С выплат физлицам, которые не превышают лимит. Начисляйте пенсионные взносы по тарифу 22 процента. С сумм свыше лимита – по тарифу 10 процентов. Взносы на социальное страхование на выплаты. Которые превышают лимит. Не начисляйте. Постановление Правительства от 28.11.2018 No 1426

Новые изменения в бухгалтерском учете. Оплата проезда сотрудника и неработающих членов его семьи из районов Крайнего Севера и приравненных к нему районов не облагается взносами только в части стоимости проезда по России.

Неработающие члены семьи – это муж, жена, несовершеннолетние дети.

Ранее Верховный суд указал. Что оплата членам семьи сотрудника расходов на проезд к месту отпуска и обратно не облагается страховыми взносами. (подп.7 п.1 ст.422 НК, решение от 14.06.2018 No АКПИ18-393). П.1ст.2 Закона от 03.08.2018 No300 -ФЗ, п.1 ст.5 НК

Изменения в налогах. Граждане и предприниматели, которые платят НПД, освобождены от взносов. Пенсионные взносы можно уплачивать добровольно. Ч. 11 ст. 2, ст. 16 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, ст. 3, ч. 2 ст. 7 Закона от 27.11.2018 № 425-ФЗ

к меню ↑

Самые важные новации 2019 года в бухгалтерском учете организаций госсектора

В 2020 году страховые взносы следует начислять на выплаты в пределах новых лимитов:

  • 1 292 000 руб. – на обязательное пенсионное страхование;
  • 912 000 руб. – на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Взносы

Предельная база

На 2020 год

На 2019 год

На пенсионное страхование

1 292 000 руб. 1 150 000 руб.

На социальное страхование

912 000 руб.

865 000 руб.

На медицинское страхование

Таким образом: для пенсионных взносов предельная база выросла на 142 тыс. руб., она составит 1,292 млн руб. По социальным взносам лимит стал выше на 47 тыс. руб. И на 2020 год составляет 912 тыс. руб.

Важно сказать, что новые показатели увеличат нагрузку на бюджет компаний, несмотря на то, что тарифы взносов остались неизменными:

  • 22 процента — для пенсионных взносов в пределах лимита;
  • 10 процентов — для пенсионных взносов свыше лимита;
  • 2,9 процента — для социальных взносов;
  • 5,1 процента — на медицинское страхование.

Взносы на медицинское страхование исчисляйте без ограничений, для них лимиты не устанавливают.

Подробнее см.

Все страхователи должны сдавать ЕРСВ по новой форме. Новая форма применяется с отчетности за 1 квартал 2020 года.

Для организаций, численность работников которых составляет от 11 человек, будет обязательна электронная форма расчета. Сейчас это касается компаний со штатом от 25 человек. Отметим, поправка затронет отчетность в том числе за 2019 год. Это подтвердила ФНС.

Документ: Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ

Напомним, что пилотный проект – эксперимент, когда ФСС напрямую выплачивает социальные пособия без участия страхователей, то есть работодателей. Также в рамках пилотного проекта фонд за счет своих средств финансирует расходы по профилактике травматизма и профзаболеваний. Взносы на «травматизм» в финансировании не участвуют.

С 1 января 2020 года к пилотному проекту присоединили новые 10 регионов:

  • Республика Коми;
  • Республика Саха (Якутия);
  • Удмуртская Республика;
  • Иркутская область;
  • Кировская область;
  • Кемеровская область;
  • Оренбургская область;
  • Саратовская область;
  • Тверская область;
  • Ямало-Ненецкий автономный округ.

Обратите внимание: ранее планировалось, что Иркутская область войдет в пилотный проект на 6 месяцев позже. Но планы изменились и регион подключили с 1 января 2020 года.

Подробнее см. “Регионы-участники пилотного проекта ФСС в 2020 году: таблица“.

Статистическая отчетность

Для более чем 100 статистических форм утвердили новые формы. Они применяются с отчетности за 2019 год.

Напомним, что состав отчетности зависит от того, в рамках какого вида наблюдения ее надо сдавать:

  • сплошного, то есть обязательного для всех организаций и предпринимателей по той или иной группе исследования;
  • выборочного – обязательного для специально отобранных организаций и предпринимателей.

Росстат своим приказом от 27.11.2019 № 711 утвердил новые указания по заполнению статистических отчетов о деятельности, инвестициях, финансах и работниках.

Приказ вводит новые указания по заполнению форм:

  • № П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг»;
  • № П-2 «Сведения об инвестициях в нефинансовые активы»;
  • № П-3 «Сведения о финансовом состоянии организации»;
  • № П-4 «Сведения о численности и заработной плате работников»;
  • № П-5(м) «Основные сведения о деятельности организации».

Согласно приказу, новые указания для заполнения перечисленных форм отчетов вводятся в действие с 1 января 2020 года.

Обращаем внимание, приказ от 27.11.2019 № 711 утверждает не сами формы отчетности, а только указания по их заполнению. Формы указанных отчетов, которые вводятся с 1 января 2020 года, утверждены приказами Росстата от 22.07.2019 № 419, от 18.07.2019 № 414, от 24.07.2019 № 421 и от 15.07.2019 № 404.

Также см. “Отчётность в Росстат в 2020 году: новое и изменения“.

Частью 9 ст. 13 Федерального закона № 402-ФЗ определено, что утверждение и опубликование бухгалтерской (финансовой) отчетности осуществляются в порядке и случаях, которые установлены федеральными законами.

Например, правом собственника имущества унитарного предприятия является утверждение бухгалтерской отчетности этого предприятия (пп. 9 п. 1 ст. 20 Федерального закона от 14.11.2002 № 161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях»).

Согласно пп. 6 п. 2 ст. 33 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» к компетенции общего собрания участников ООО относится утверждение годовых отчетов и годовых бухгалтерских балансов.

Аналогичные полномочия имеются у общего собрания членов производственных и сельскохозяйственных кооперативов (соответственно п. 1 ст. 15 Федерального закона от 08.05.1996 № 41-ФЗ «О производственных кооперативах» и п. 2 ст. 39 Федерального закона от 08.12.1995 № 193-ФЗ «О сельскохозяйственной кооперации»).

К компетенции общего собрания акционеров АО относится утверждение годового отчета, годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности общества, если уставом общества решение этих вопросов не отнесено к компетенции совета директоров (наблюдательного совета) общества (пп. 11 п. 1 ст. 48 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»).

Теперь же в ч. 9 ст. 13 Федерального закона № 402-ФЗ установлено, что в случае, если федеральными законами и (или) учредительными документами экономического субъекта предусмотрено утверждение бухгалтерской (финансовой) отчетности экономического субъекта, внесение исправлений в такую отчетность после ее утверждения не допускается.

Получается, что такую отчетность нельзя будет и «переутвердить», поскольку законом это не предусмотрено.

Существенное изменение в Федеральном законе № 402-ФЗ предусмотрено Федеральным законом от 28.11.2018 № 444-ФЗ. Но оно пока не действует, поскольку вступит в силу с 01.01.2020.

Согласно ему в общем случае экономические субъекты должны будут представлять годовую (бухгалтерскую) финансовую отчетность только в одном экземпляре в налоговый орган по месту нахождения субъекта.

А в Росстат ее не нужно будет представлять уже начиная с отчетности за 2019 год.

Установлено, что обязательный экземпляр отчетности будет представляться экономическим субъектом в виде электронного документа по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода.

Теперь п. 4 ст. 1 Федерального закона № 444-ФЗ дополнен новым положением – оно включено в п. 5 ст. 18 Федерального закона № 402-ФЗ в редакции, которая вступит в силу с 01.01.2020. Речь идет о том, как действовать, если экономический субъект все-таки сделал исправление ошибки в бухгалтерской (финансовой) отчетности, уже представив обязательный экземпляр этой отчетности в налоговый орган.

Сделать это следует не позднее чем через десять рабочих дней со дня, следующего за днем внесения исправления в отчетность либо за днем утверждения годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, если федеральными законами и (или) учредительными документами экономического субъекта предусмотрено утверждение бухгалтерской (финансовой) отчетности экономического субъекта.

Получается, что внести исправление в отчетность можно будет и после ее утверждения. Но только с 01.01.2020, когда станет действовать ст. 18 Федерального закона № 402-ФЗ в новой редакции.

А в период со дня публикации Федерального закона № 247-ФЗ (то есть с 26.07.2019) до 01.01.2020 запрет на внесение исправлений в утвержденную бухгалтерскую отчетность, содержащийся в ч. 9 ст. 13 Федерального закона № 402-ФЗ, действует в полной мере.

Если официальный курс валюты не установлен, стоимость активов и обязательств в валюте нужно пересчитывать по кросс-курсу. Ранее такой порядок был рекомендован в Рекомендациях аудиторам, направленных письмом Минфина от 19.01.2018 № 07-04-09/2694.

Уточнили порядок пересчета не предъявленной к оплате выручки. При изменении курса валюты:

  • выручку в сумме полученного аванса или предоплаты не пересчитывают;
  • выручку в части, превышающей сумму полученного аванса или предоплаты, пересчитывают.

Если организация использует активы и обязательства с целью хеджирования рисков. Курсовые разницы по ним можно учитывать по правилам МСФО.

Уточнили порядок учета активов и обязательств по сегменту. В котором организация ведет основные операции в иностранной валюте. Изменениями в этом случае можно вести учет активов и обязательств в порядке, который предусмотрен для ведения деятельности за пределами России.

Унифицировали порядок пересчета стоимости активов и обязательств, используемых для ведения деятельности за пределами России. Теперь пересчет всех таких активов и обязательств нужно делать на отчетную дату. Ранее по некоторым видам активов (например, МПЗ, НМА, основным средствам) пересчет делали на дату совершения операции в иностранной валюте. А результате которой эти активы и обязательства были приняты к бухгалтерскому учету

Приказ Минфина от 09.11.2017 № 180н

С 1 января 2019 новые изменения. Налоговый платеж можно уточнить, если:

  • со дня уплаты прошло не более трех лет;
  • уточнение не приводит к образованию недоимки;
  • деньги поступили в бюджет, несмотря на ошибку.

Если платеж не поступил в бюджет, то уточнить его нельзя. Придется оформить новое платежное поручение. И обратиться в ИФНС за возвратом денег по старой платежке. Это новые изменения 2019.

Уточнить можно будет не только основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период, статус плательщика. Но и номер счета Федерального казначейства. П. 2 ст. 1, ч. 2 ст. 2 Закона от 29.07.2018 № 232-ФЗ

Ввели новые санкции

С 1 января 2019 есть изменения, вводятся штрафы. Если плательщики налога на профессиональный доход передают в ИФНС сведения о доходах с нарушением порядка и сроков.

Штрафы для граждан и предпринимателей – 20 процентов от суммы за первое нарушение. 100 процентов от суммы – за повторное в течение шести месяцев (ст.129.13 НК). Изменения на Штраф для операторов электронных площадок и банков – 20 процентов от суммы. Но не менее 200 руб. (ст.129.14 НК). П. 3 ст. 1, ч. 2 ст. 7 Закона от 27.11.2018 № 425-ФЗ

Какие налоги и Виды сборов и взносов, взимаемых на территории РФ в 2020

Примечание: Формат .pdf 178Кб

Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора “Отчет о движении денежных средств” утвержден приказом Минфина России от 30 декабря 2017 г. № 278н (далее – СГС “Отчет о движении денежных средств”). Этот нормативный акт устанавливает методические основы формирования Отчета о движении денежных средств. Отчет о движении денежных средств характеризует:

  • поступления и выбытия не только денежных средств, но и эквивалентов денежных средств по их экономическому содержанию;
  • изменение остатков денежных средств.

Эквиваленты денежных средств это вложения в высоколиквидные финансовые инструменты со сроком погашения не более трех месяцев, легко обратимые в заранее известные суммы денежных средств и подверженные незначительному риску изменения стоимости (п. 6 СГС “Отчет о движении денежных средств”).

СГС “Отчет о движении денежных средств” не содержит периодичности представления Отчета о движении денежных средств. В то же время Инструкции по составлению и представлению бюджетной (бухгалтерской) отчетности № 191н и № 33н указывают на предоставление этого отчета на 1 июля и 1 января года, следующего за отчетным. Поэтому, по всей видимости, заполнять Отчет о движении денежных средств впервые в 2019 году необходимо будет за полугодие.

Налог на профессиональный доход (для самозанятых)

Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора “Доходы” утвержден приказом Минфина России от 27 февраля 2018 г. № 32н (далее – СГС “Доходы”). СГС “Доходы” применяется при учете доходов и раскрытии о них информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности.

В п. 4 СГС “Доходы” перечислен перечень доходов, в отношении которых его положения не применяются. Это, например, доходы, полученные:

  • по договору аренды или безвозмездного пользования;
  • от продажи основных средств, нематериальных активов и материальных запасов (за исключением товаров, готовой и биологической продукции) и другие.

Дело в том, что учет перечисленных в п. 4 СГС “Доходы” доходов регулируется соответствующими стандартами, уже вступившими в силу, такими как, СГС “Аренда”, СГС “Основные средства” или ожидающими своей очереди (п. 3, п. 44 СГС “Доходы”).

Для целей бухгалтерского учета критерием признания дохода является возможность получения экономических выгод или полезного потенциала, связанных с совершаемыми операциями (событиями), при условии, что их сумма (денежная величина) может быть надежно определена (п. 7 СГС “Доходы”).

СГС “Доходы” делит все доходы на 2 обширные группы:

  • доходы от необменных операций (например, доходы от налогов, сборов, в том числе государственных пошлин, таможенных платежей, доходы от страховых взносов на обязательное социальное страхование, доходы от безвозмездных поступлений от бюджетов, доходы от штрафов, пеней, неустоек, возмещения ущерба);
  • доходы от обменных операций (доходы от собственности, доходы от реализации).

Классификация доходов осуществляется на основании экономического содержания хозяйственной операции (п. 8 СГС “Доходы”). От группы, к которой будет отнесен доход, будет зависеть порядок его принятия к бухгалтерскому учету – СГС “Доходы” подробно рассматривает каждый случай.

СГС “Доходы” дает понятие доходов будущих периодов. Это доходы, полученные (начисленные) в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам (п. 7 СГС “Доходы”). В стандарте прямо указаны такие доходы, например, субсидия на выполнение государственного (муниципального) задания (п. 54 СГС “Доходы”).

Контролируемые иностранные компании (КИК)

Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора “Влияние изменений курсов иностранных валют” утвержден приказом Минфина России от 30 мая 2018 г. № 122н (далее – СГС “Влияние изменений курсов иностранных валют”). СГС “Влияние изменений курсов иностранных валют” устанавливает:

  • единый порядок пересчета стоимости объектов бухгалтерского учета, выраженной в иностранной валюте, в валюту Российской Федерации;
  • методы пересчета показателей активов и обязательств, финансовых результатов деятельности загранучреждений;
  • порядок раскрытия информации о результатах пересчета в бухгалтерской (финансовой) отчетности субъекта учета.

СГС “Влияние изменений курсов иностранных валют” весьма специфичен и не будет так востребован у бухгалтеров госсектора, как, например, СГС “Основные средства”, СГС “Аренда” или СГС “Учетная политика, оценочные значения и ошибки”. В то же время данный стандарт применяется всеми учреждениями государственного сектора (п.

1 СГС “Влияние изменений курсов иностранных валют”). Поэтому тот факт, что учреждение не является загранучреждением и у него отсутствуют объекты бухгалтерского учета, выраженные в иностранной валюте, не говорит о том, что о стандарте можно забыть. Более правильно сказать, что отсутствует (вполне возможно даже временно) объект для применения СГС “Влияние изменений курсов иностранных валют”.

Продолжение будет опубликовано в ближайшее время.

Материал подготовлен экспертами компании “Учет в БГУ”, Компания Гарант (Саранск).

На 2019 есть изменения в коэффициенты:

  • 1,729 – для НДФЛ;
  • 1,915 – для ЕНВД;
  • 1,317 – для торгового сбора;
  • 1,518 – для налога на имущество физлиц и патентной системы налогообложения.

Для УСН также внесли изменения и утвердили новый коэффициент – 1,518. Но он не повлияет на доходы и право применять этот спецрежим. Приказ Минэкономразвития от 30.10.2018 № 595

Приказ ФНС России от 26.08.2019 № ММВ-7-13/422 утвердил:

  • новую форму уведомления о КИК;
  • электронный формат её представления;
  • порядок заполнения уведомления.

Согласно п. 3 данного приказа, по форме и формату, которые утверждены этим документом, представляют уведомления о контролируемых иностранных компаниях, обязанность по подаче которых наступает с 1 января 2020 года.

В бланке уведомления появились новые поля, а в порядке заполнения – новые правила.

Подробнее об этом см. “Новая форма уведомления о КИК с 2020 года“.

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

×
Рекомендуем посмотреть
Adblock detector